法定調書の電子申告義務化が拡大！30枚基準で自社も対象？│企業が今から対応すべきポイントとは

法定調書の電子申告義務化基準は、2027年1月提出分より「100枚以上」から「30枚以上」へ引き下げられます。これにより、これまで紙提出で対応していた企業の多くが新たに電子申告の対象となる可能性があります。

本記事では、制度改正の背景や変更内容、企業への影響、そして今から取り組むべき準備のポイントを分かりやすく解説します。

法定調書とは、企業が税務署へ提出する税務関係書類の総称です。
代表的なものとしては、

• 報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書
• 給与所得の源泉徴収票
• 退職所得の源泉徴収票
• 不動産の使用料等の支払調書

などがあります。

従来、これらの法定調書は紙による提出が一般的でしたが、税務手続きの電子化推進に伴い、一定件数以上の法定調書を提出する企業には電子申告が義務付けられています。

電子申告は国税庁が提供するe-Tax（その他認定クラウド、光ディスク等）を利用して行われ、郵送や窓口提出が不要になるなど業務効率化にもつながります。

一方で、対応するシステム環境やデータ管理体制が整っていなければ、運用負荷が増加するケースもあります。

今回の改正で最も大きな変更点は、電子申告義務の判定基準です。これまでは、前々年に提出した法定調書の枚数が100枚以上の場合に電子申告が義務付けられていました。

しかし2027年1月提出分からは、この基準が30枚以上へ引き下げられます。つまり、前々年にあたる2025年の提出枚数が30枚以上だった場合は電子申告が義務付けられます。

なお、電子申告義務の判定は法定調書の種類ごとに行われます。例えば、支払調書が35枚、源泉徴収票が20枚の場合、電子申告の対象となるのは支払調書のみです。

「自社は大企業ではないから関係ない」と考えている企業も、実際に件数を確認すると対象となるケースがあります。そのため、まずは自社が提出している法定調書の枚数を把握することが重要です。

この制度改正の背景には、税務行政のデジタル化があります。近年、国税庁は税務手続きの電子化を推進しており、法人税や消費税だけでなく法定調書についても電子申告の利用拡大を進めています。

紙による提出では、税務署側でのデータ入力や管理に多くの工数が発生します。一方、電子データで提出されれば処理の効率化が進み、行政全体の業務負担軽減にもつながります。

こうした背景から、より多くの企業に電子申告を利用してもらうため、電子申告義務化の基準が100枚から30枚へ引き下げられることとなりました。

また、企業側でも電子帳簿保存法やインボイス制度への対応が進み、税務関連業務のデジタル化が加速しています。今回の基準引き下げは、こうした税務手続きの電子化をさらに推進する施策の一つといえます。

今後は「電子申告は特別な対応」ではなく、「電子申告が標準」という時代へ移行していくでしょう。

電子申告義務化基準が100枚から30枚へ引き下げられることで、影響を受ける企業数は大幅に増加すると考えられます。特に法定調書業務を手作業で行っている企業は注意が必要です。従来の紙提出では、データ集計後に帳票を印刷して提出する運用でも対応できました。

しかし電子申告では、提出用データの作成や検証、法定調書合計表との整合性確認など、新たな作業が発生します。また、法定調書の作成業務は年末調整や決算準備など、他の繁忙業務と重なる時期に集中します。制度改正への対応を後回しにしていると、直前になって業務負荷が急増する可能性があります。

電子申告義務化への対応は、単なる税務対応ではなく業務プロセス全体の見直しにつながるテーマなのです。

法定調書業務は、支払データの収集から提出まで複数の工程で構成されています。支払先情報の管理、対象判定、調書作成、提出データ作成など、それぞれの工程に正確性が求められます。特に電子申告義務化の対象となる企業は、現在の運用方法を確認しておきましょう。
確認したい主なポイントは次のとおりです。

• 法定調書対象データを適切に収集できているか
• 支払先情報やマイナンバー情報を正しく管理できているか
• 電子申告用データを作成できる環境があるか
• 業務が特定担当者へ依存していないか

こうした課題を事前に把握しておくことで、制度改正への対応がスムーズになります。

法定調書というと経理部門の業務というイメージがありますが、電子申告義務化によって情報システム部門の役割も重要になります。

その理由は、法定調書作成に必要なデータが企業内の複数システムに分散しているためです。会計システムやERP、人事給与システムなどから必要な情報を正確に取得しなければ、電子申告用データを作成できません。

また、Excelによる手作業が多い企業では、データ変換や転記ミスのリスクも高まります。法定調書業務を属人的な作業として運用するのではなく、継続的に運用できる仕組みとして整備することが重要です。

特に今後は、法改正への迅速な対応や内部統制強化の観点からも、データ管理体制の見直しが求められるでしょう。

2027年の適用開始までまだ時間があるように見えますが、実際には準備期間はそれほど長くありません。
まずは前々年基準で自社が対象となるかを確認することが第一歩です。

そのうえで、現行の法定調書作成フローを整理し、どのようなデータをどのシステムから取得しているのかを洗い出す必要があります。

また、電子申告を前提とした運用を検討することで、将来的な制度改正への対応力も高まります。

単なる制度対応として考えるのではなく、税務業務全体の効率化やDX推進の一環として取り組むことが重要です。

30枚の判定は、前々年に税務署へ提出すべきであった法定調書の枚数を基準に行います。2027年1月提出分は、2025年分として提出した法定調書の枚数で判定されます。

なお、30枚以上かどうかは法定調書の種類ごとに判定されます。

実務上はe-Taxがほとんどですが、制度上はe-Tax以外に認定クラウド、光ディスク等も認められています。

会社規模ではなく提出枚数で判定されるため、中小企業でも対象になる可能性があります。

法定調書を電子申告する場合は、法定調書合計表も電子データで提出します。事前に対応方法を確認しておくことが重要です。

2027年1月提出分から、法定調書の電子申告義務化基準は100枚から30枚へ引き下げられます。この改正によって、これまで対象外だった多くの企業が電子申告対応を求められることになります。

重要なのは、法定調書業務を単なる提出作業として考えないことです。

制度改正は、業務プロセスやデータ管理体制を見直す絶好の機会でもあります。経理部門だけでなく情報システム部門も含めて準備を進めることで、法改正への対応だけでなく業務効率化や内部統制強化にもつなげることができます。

まずは自社の法定調書提出状況を確認し、2027年に向けた準備を進めてみてはいかがでしょうか。

• 年末調整や法定調書作成の業務負担をこれ以上増やしたくない
• 法定調書の作成から電子申告までを効率化したい
• 繁忙期の業務負担を増やさず電子申告義務化へ対応したい

2027年からの電子申告義務化基準引き下げへの対応はもちろん、法定調書業務をデジタル化することで、データ収集や調書作成、電子申告までの一連の作業を効率化できる可能性があります。

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